Auditoria Contábil
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Leia o excerto a seguir.
A NBC TA 260 “foi escrita no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, mas pode também ser aplicável, adaptada, conforme necessário nas circunstâncias, aos trabalhos de auditoria de outras informações contábeis históricas quando os responsáveis pela governança têm a responsabilidade de supervisionar de forma geral a elaboração das outras informações contábeis históricas” (BRASIL, 2016, on-line).
BRASIL. Norma Brasileira de Contabilidade – NBC TA 260 (R2), de 17 de junho de 2016. Dá nova redação à NBC TA 260 (R1) que dispõe sobre a comunicação com os responsáveis pela governança. Conselho Federal de Contabilidade, Brasília, DF, 17 jun. 2016.
A respeito da NBC TA 260, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s).
I. ( ) A comunicação efetiva recíproca é importante no contexto da auditoria;
II. ( ) A comunicação efetiva recíproca é importante para obter informações relevantes para a auditoria;
III. ( ) A comunicação efetiva recíproca é importante para auxiliar os auditores na tomada de decisões de investimentos empresariais;
IV. ( ) A comunicação efetiva recíproca é importante para auxiliar na redução dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis.Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.
Resposta Correta:
V, V, F, V.
Leia o excerto a seguir.
O auditor qualificado prepara a auditoria e reúne toda a documentação necessária para a execução desta. A execução é realizada seguindo o que está estabelecido na agenda acordada com o auditado. Ao final da auditoria é realizada uma reunião de encerramento, em que qualquer observação encontrada e possíveis soluções são discutidas.
A respeito da execução da auditoria, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s).
I. ( ) A auditoria possui, como finalidade, o exame das demonstrações contábeis, mediante fatores internos e externos;
II. ( ) Na auditoria, as verificações inicializam buscando conhecimento dos procedimentos internos e de sistemas de controles internos empregados pelas organizações;
III. ( ) O sistema de coleta das informações e dos controles internos transforma todos os dados que resultam em manutenção da situação patrimonial e financeira da entidade;
IV. ( ) Após estabelecido o nível de confiança dos controles internos, a realização da auditoria se dá mediante obtenção de provas e evidências necessárias para a formação da opinião do auditor.Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.
Resposta Correta:
F, V, F, V.
Leia o excerto a seguir.
“O saldo de uma conta do balanço patrimonial ou da demonstração do resultado do exercício pode estar errado para mais (superavaliado) ou para menos (subavaliado). Devido a esse risco, todas as contas da contabilidade devem ser testadas para superavaliação e para subavaliação. A experiência tem demonstrado que é mais prático dirigir os testes principais de superavaliação para as contas devedoras (normalmente, as contas do ativo e despesas) e os de subavaliação para as contas credoras (geralmente, contas de passivo e receitas)”.
CAVALCANTI, A. M. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019. p. 37.
A respeito da auditoria das contas patrimoniais, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s).
I. ( ) Se as representações formais forem conflitantes com outras evidências de auditoria, é necessário empregar procedimentos para tentar solucionar o assunto;
II. ( ) Se as representações formais forem conflitantes, é importante determinar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade das representações em caso de não solução;
III. ( ) Se a administração não fornecer uma ou mais das representações formais solicitadas, o auditor não pode discutir o assunto com a administração;
IV. ( ) Se a administração não fornecer as representações formais solicitadas, o auditor deve avaliar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade das evidências de auditoria.Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.
Resposta Correta:
V, V, F, V.
Leia o excerto a seguir.
“Os relatórios, por natureza, são frutos dos trabalhos de auditoria nos quais se refletem resumidamente os achados dos trabalhos extraídos dos papéis de trabalho. O relatório expõe as verificações, os julgamentos e conclusões do auditor, oferecendo as recomendações necessárias para solucionar os problemas encontrados e aumentar a eficácia e a otimização dos processos da entidade” (IMONIANA, 2019, p. 249).
IMONIANA, J. O. Auditoria: Planejamento, Execução e Reporte. São Paulo: Atlas, 2019. p. 249.
Considerando o parecer, o relatório de auditoria e os lançamentos de ajustes e/ou reclassificações, analise as afirmativas a seguir.
I. É importante realizar uma discussão junto à empresa auditada, após os ajustes e as reclassificações terem sido examinados;
II. Após os ajustes e reclassificações, é importante que se determinem as resoluções a serem tomadas com relação às suas demonstrações;
III. A conclusão sobre as áreas em exame é realizada antes dos ajustes e reclassificações realizados pela entidade;
IV. A determinação dos lançamentos contábeis a serem procedidos pela empresa auditada ocorre antes da discussão sobre as reclassificações.Está correto o que se afirma em:
Resposta Correta:
I e II.
Leia o excerto a seguir.
“O auditor independente necessita planejar adequadamente seu trabalho, avaliar o sistema de controle interno relacionado com a parte contábil e proceder à revisão analítica das contas do ativo, passivo, despesa e receita, a fim de estabelecer natureza, datas e extensão dos procedimentos de auditoria, colher as evidências comprobatórias das informações das demonstrações financeiras e avaliar essas evidências”.
CAVALCANTI, A. M. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019. p. 37.
A respeito da auditoria das contas patrimoniais e dos objetivos do auditor, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s).
I. ( ) O auditor tem, por finalidade, obter representações formais da administração e, quando adequado, dos responsáveis pela governança;
II. ( ) O auditor tem, como objetivo, examinar a integridade das informações fornecidas pela administração e pelos responsáveis pela governança;
III. ( ) O auditor tem, como finalidade, reagir, de forma adequada, à recusa da administração ou governança em realizar afirmações específicas nas demonstrações;
IV. ( ) Não é papel do auditor dar suporte a outras evidências de auditoria relevantes para as demonstrações contábeis por meio de representações formais.Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.
Resposta Correta:
V, V, V, F.
Leia o excerto a seguir.
“O objetivo principal do auditor externo ou independente é emitir uma opinião sobre as demonstrações financeiras auditadas. Logo, o auditor deve somente avaliar os controles relacionados com estas demonstrações, que são, no caso, os controles contábeis. Evidentemente, se algum controle administrativo tiver influência nos relatórios da contabilidade, o auditor deve considerar também a possibilidade de avaliá-lo”.
CAVALCANTI, A. M. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019. p. 53.
Considerando a auditoria das contas de resultado, analise as afirmativas a seguir.
I. A auditoria das contas de resultado deve possibilitar, ao auditor, verificar se as observações cabíveis não foram expostas aos funcionários operacionais e diretores;
II. A auditoria das contas de resultado deve possibilitar, ao auditor, determinar se os custos e despesas estão corretamente contrapostos às receitas devidas;
III. A auditoria das contas de resultado deve possibilitar, ao auditor, verificar se foram contabilizadas corretamente, de acordo com as normas e princípios de contabilidade;
IV. A auditoria das contas de resultado deve possibilitar, ao auditor, verificar o controle de qualidade da empresa.Está correto o que se afirma em:
Resposta Correta:
II e III.
Leia o excerto a seguir.
“A finalidade da auditoria independente é expor uma opinião em relação à propriedade das demonstrações contábeis que estão sendo auditadas. Normalmente, o trabalho do auditor é confirmar as posições patrimonial e financeira apresentadas por intermédio das demonstrações contábeis auditadas”.
ALVEZ, A. Auditoria contábil avançada. Porto Alegre: SAGAH, 2017. p. 207.
A respeito da finalização da auditoria, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s).
I. ( ) A descoberta de fraude ou erros é um dos eventos subsequentes ao período contábil que exige ajuste dos valores nas demonstrações contábeis;
II. ( ) O valor referente ao pagamento de participação nos lucros é um dos eventos subsequentes ao período contábil que exige ajuste dos valores;
III. ( ) O pagamento de um processo judicial após o encerramento do período é um dos eventos subsequentes ao período contábil que exige ajuste dos valores;
IV. ( ) A aquisição de matéria prima após o encerramento e divulgação das demonstrações contábeis configura-se como evento subsequente, segundo as normas de auditoria.Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.
Resposta Correta:
V, V, V, F.
Leia o excerto a seguir.
“Geralmente, durante o transcorrer do trabalho, o auditor pode vir a descobrir quaisquer erros nos processos contábeis sob exame que requererem correções por parte da empresa auditada. Isso certamente receberia atenção dos auditores e também teria ênfase de análise de efeitos de ajustes para a constituição de provisão para imposto de renda e demais reservas. Por isso, essas divergências de opinião com relação ao auditor, tanto na questão de interpretação das normas contábeis como na implementação das políticas contábeis que atendam aos requisitos dos organismos reguladores, devem ser sanadas no momento conclusivo do trabalho”.
IMONIANA, J. O. Auditoria: Planejamento, Execução e Reporte. São Paulo: Atlas, 2019. p. 247.
A respeito do parecer e relatório de auditoria, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s).
I. ( ) No relatório com ressalva, o auditor deve relatar sua opinião modificada, com ressalva quando obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente;
II. ( ) O auditor deve realizar o relatório com ressalva quando este não consegue obter evidência adequada e suficiente de auditoria para suportar sua opinião;
III. ( ) Os efeitos generalizados sobre as demonstrações contábeis são aqueles que estão restritos aos elementos, devido a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente;
IV. ( ) Os efeitos generalizados sobre as demonstrações contábeis são aqueles que, em relação às divulgações, são importantes para o entendimento das demonstrações pelos usuários.Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.
Resposta Correta:
V, V, F, V.
Leia o excerto a seguir.
“Os procedimentos de auditoria correspondem aos trabalhos aplicados pelo auditor na busca por evidências de auditoria que corroborarão a opinião emitida na conclusão dos trabalhos. A escolha dos métodos ocorrerá durante a elaboração do planejamento de auditoria e será desenvolvida à medida que o trabalho for aplicado”.
ALVEZ, A. Auditoria contábil avançada. Porto Alegre: SAGAH, 2017. p. 213.
A respeito dos procedimentos de auditoria voltados aos eventos subsequentes, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s).
I. ( ) Um dos procedimentos de auditoria poderia ser calcado no exame de pagamentos realizados;
II. ( ) Um dos procedimentos de auditoria poderia ser calcado na revisão dos lançamentos contábeis;
III. ( ) Um dos procedimentos de auditoria poderia ser calcado na confirmação de advogados sobre processos que não estão em andamento;
IV. ( ) Um dos procedimentos de auditoria poderia ser calcado na discussão com os membros da administração, quando houver perda significativa de clientes.Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.
Resposta Correta:
V, V, F, V.
Leia o excerto a seguir.
“É por meio do parecer que o auditor destaca sua opinião, em concordância com as normas de auditoria e depois de todo o trabalho de campo. Nesse parecer são agrupados comprovantes e evidências referentes às demonstrações contábeis. Além disso, é nele que o auditor estabelece seu entendimento referente à representatividade e ao conjunto das demonstrações”.
ALVEZ, A. Auditoria contábil avançada. Porto Alegre: SAGAH, 2017. p. 208.
A respeito da finalização da auditoria, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s).
I. ( ) O parecer do auditor é emitido de forma que reflita a posição patrimonial e financeira da entidade e o resultado das operações com relação ao período;
II. ( ) Os objetivos de auditoria voltados aos eventos subsequentes está em determinar a essencialidade de possíveis divulgações no parecer do auditor;
III. ( ) O declínio do valor de mercado de investimentos ocorrido no período porterior ao período contábil é um evento subsequente que origina em ajustes;
IV. ( ) Normalmente, o auditor, inicia seu trabalho seis meses antes da companhia encerrar suas demonstrações contábeis.Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta.
Resposta Correta:
V, V, F, F.
Leia o excerto a seguir.
“Os registros contábeis compreendem o razão geral e os registros inicial, intermediário e final. O acesso a esses registros representa as pessoas que os preparam ou manuseiam informações que servem de base para sua elaboração, em circunstâncias que lhes permitem modificar os dados desses registros. Por exemplo, caso o funcionário tivesse acesso aos ativos e registros contábeis, ele poderia desviar fisicamente o ativo e baixá-lo contabilmente para despesa, o que levaria a ocultar permanentemente essa transação”.
CAVALCANTI, A. M. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019. p. 59.
Considerando os sistemas de controle interno e a auditoria das contas de resultado, analise as afirmativas a seguir.
I. O sistema de controle interno precisa ter uma autorização para as despesas e o acompanhamento de seu registro final;
II. O sistema de controle interno deve funcionar como uma forma a impedir que esta despesa possa ser paga por mais de uma vez;
III. No sistema de vendas à vista, deve-se buscar evitar o subfaturamento das vendas e garantir que todas as notas emitidas sejam registradas efetivamente no caixa;
IV. As funções divergentes devem ser evitadas, uma vez que estas possibilitam um melhor controle interno.Está correto o que se afirma em:
Resposta Correta:
I, II e III.
Leia o excerto a seguir.
“Os testes de observância consistem em o auditor se certificar de que o sistema de controle interno levantado é o que realmente está sendo utilizado. Acontece com frequência que uma empresa tem um excelente sistema de controle interno descrito em seu manual de procedimentos; entretanto, na prática, a situação é totalmente diferente. Caso o sistema em uso seja diferente do descrito nos manuais internos, o auditor deve alterar as informações sobre o sistema, anteriormente levantadas, de forma a ajustá-las à situação real existente. Isso quer dizer que o auditor deve avaliar o sistema que efetivamente está sendo praticado no controle dos ativos da empresa e na produção de dados contábeis confiáveis. O auditor normalmente cumpre esse procedimento mediante a observação da execução dos trabalhos pelos funcionários e da inspeção de documentos e registros contábeis”.
CAVALCANTI, A. M. Auditoria: abordagem moderna e completa. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2019. p. 62.
Considerando os testes de observância e a auditoria das contas de resultado, analise as afirmativas a seguir.
I. É indicado realizar a auditoria das contas de resultados 30 ou 60 dias antes do fechamento do exercício;
II. É indicado realizar a auditoria das contas de resultados e o exame de comparabilidade dos valores ao longo dos meses.
III. É indicado realizar a auditoria das contas de resultados 3 ou 4 meses antes da finalização do exercício social.
IV. Se ocorrer discrepâncias na demonstração de resultados ao longo dos meses, é necessário investigar as causas.Está correto o que se afirma em:
Resposta Correta:
I, II e IV.
Leia o excerto a seguir:
“A complexidade e o volume das operações fazem com que os procedimentos de auditoria sejam aplicados por meio de provas seletivas, testes e amostragem. Cabe ao auditor, com base no controle interno e nos elementos de juízo de que dispõe,
determinar o número de operações a serem examinadas, de forma a obter elementos de convicção que sejam válidos para o todo. A natureza, a extensão e a profundidade dos procedimentos de auditoria a serem empregados dependem da investigação e da qualidade da prova a ser obtida. Para o auditor, a validade da prova está em função do elemento que lhe dá origem”.(CREPALDI; CREPALDI, 2016, p. 425) CREPALDI, S. A.; CREPALDI, G. S. Auditoria contábil: teoria e prática. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016.
A respeito da auditoria das contas patrimoniais, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) Verdadeira(s) e F para a(s) Falsa(s).
I. ( ) O programa de auditoria deve ser realizado levando-se em consideração a finalidade da auditoria e as características da entidade a ser auditada.
II. ( ) No programa de auditoria estão definidos o objetivo, a extensão e a profundidade do exame.
III. ( ) O trabalho deve ser planejado de forma que se enquadre na estrutura de um exame abrangente das demonstrações financeiras.
IV. ( ) A auditoria dos estoques pode ser associada à de ativo intangível, contas a receber e ativo imobilizado.Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta:
Resposta Correta:
V, V, V, F.
Leia o excerto a seguir:
Um dado contábil não é um asteroide perdido no universo. Não existem dados isolados em um sistema de contabilidade funcionando correta e honestamente. Os dados fornecidos pela contabilidade de forma coerente, inter-relacionados, podem merecer a confiança do auditor. Por exemplo, deve ser praticável uma conciliação do volume de vendas a prazo com o valor das contas a receber de fregueses. O custo das mercadorias vendidas deve guardar razoável relação com os estoques. O auditor procurará essas relações naturais; não as encontrando, investigará mais profundamente.
CREPALDI, S. A.; CREPALDI, G. S. Auditoria contábil: teoria e prática. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2019. p. 438.
Considerando o excerto apresentado, sobre os dados contábeis e a NBC TA 230, analise as afirmativas a seguir:
I. Essa norma trata das responsabilidades do auditor em relação à preparação de documentação de auditoria de demonstrações financeiras.
II. Os documentos de auditoria devem ser preparados de forma que permitam que um auditor entenda a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria realizados.
III. A documentação deve assegurar que um auditor seja capaz de compreender as questões que surgiram durante o curso da auditoria e as conclusões às quais chegou.
IV. O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça um registro insuficiente de acordo com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis.
Está correto o que se afirma em:
Resposta Correta:
I, II e III, somente.
Leia o excerto a seguir:
Quando surgir alguma dúvida quanto à propriedade do pressuposto de continuidade operacional, o auditor deve reunir evidência de auditoria suficiente e apropriada para tentar resolver, de uma forma que o satisfaça, a dúvida quanto à capacidade da entidade de continuar em operação em futuro previsível. Durante a auditoria, o auditor executa procedimentos planejados para obter evidência como base para expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis. Quando surge dúvida quanto ao pressuposto de continuidade operacional da entidade, alguns desses procedimentos podem assumir uma importância adicional, ou talvez seja necessário executar procedimentos adicionais ou atualizar informações obtidas anteriormente.
CREPALDI, S. A.; CREPALDI, G. S. Auditoria contábil: teoria e prática. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2016. p. 431.
A respeito da continuidade empresarial e a auditoria das contas patrimoniais, passivo, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) Verdadeira(s) e F para a(s) Falsa(s).
I. ( ) Os erros de valores fictícios são aqueles em que os efeitos são o falso quociente de liquidez, que interfere no cálculo do Imposto de Renda.
II. ( ) Os erros de valores ocultos são aqueles em que objetivo é beneficiar a situação financeira da organização.
III. ( ) Os erros de valores ocultos são aqueles em que o objetivo é melhorar a aparência da empresa frente aos credores.
IV. ( ) Os erros de valores fictícios possuem o objetivo aumentar o capital de terceiros com vistas a prejudicar credores e sócios com intenção pseudo-ruidosa.Assinale a alternativa que apresenta a sequência correta:
Resposta Correta:
V, V, F, F.
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